Superbonus 110% e la cumulabilità con altre agevolazioni
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22 Febbraio 2021Superbonus 110%, con che bonus è cumulabile?
Con il Superbonus al 110% il contribuente può migliorare l’efficienza energetica, realizzando interventi importanti. Molti si sono domandati se insieme a questo incentivo sia possibile usufruirne altre. Vediamo insieme le pronunce dell’Agenzia delle Entrate.
“Posso beneficiare dell’Ecobonus e anche del Bonus ristrutturazioni?” ci domandano alcuni clienti. “Il Superbonus 110% è compatibile con il Bonus Facciate 90%”, chiedono altri. L’arrivo del bonus al 110%, introdotto nel decreto Rilancio e prorogato nel Bilancio 2021, è stato accolto con favore dalle società di categoria ma ha anche lasciato molto dubbi aperti, che l’Agenzia delle Entrate ha cercato di risolvere con circolari, risoluzioni e risposte a interpelli. Come si è pronunciata in tema di cumulabilità?
Il concetto di cumulo e sovrapposizione
L’Agenzia delle Entrate, nella circolare n. 24/E dell'8 agosto 2020, delinea due ipotesi che si concretizzano nella pratica quando si affronta la questione della cumulabilità degli interventi agevolabili: il cumulo e la sovrapposizione.
Il cumulo di interventi incentivati si realizza quando vengano attuati interventi riconducibili a diverse fattispecie agevolabili. A patto che vengano contabilizzate distintamente le spese, è possibile massimizzare i benefici fiscali usufruendo di più agevolazioni fiscali nei limiti di spesa previsti per ciascuna tipologia di interventi. Un esempio di cumulo? La costruzione della facciata termoventilata, lavoro ammesso al Superbonus 110% e gli interventi edilizi, esclusi dall’incentivo al 110% ma rientranti tra quelli di ristrutturazione edilizia di cui all’articolo 16-bis del Testo unico delle imposte sui redditi, per cui spetta una detrazione pari al 50% delle spese.
Invece, la sovrapposizione degli interventi agevolabili è la situazione diametralmente: avviene quando si compie un intervento ai fini del Superbonus 110% che potrebbe, astrattamente, rientrare anche tra quelli di altri incentivi fiscali ma comporterà la possibilità di avvalersi solo di una delle misure agevolative possibili. Un esempio? Gli interventi trainanti ammessi al Superbonus 110% possono rientrare anche tra quelli di riqualificazione energetica agevolabili ai sensi del citato articolo 14 del decreto legge n. 63/2013, oppure tra quelli di recupero del patrimonio edilizio richiamati all’articolo 16 del medesimo decreto. In questo caso, il contribuente potrà avvalersi, per le medesime spese, di una sola delle agevolazioni, rispettando gli adempimenti specificamente previsti.
Superbonus 110% e altri bonus: alcuni chiarimenti dall’Agenzia dell’Entrate
Sempre nella circolare n. 24/E l’Entrate entra nel vivo della questione: quali interventi sono cumulabili con quelli trainanti del Superbonus 110%?
- Gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici disciplinati dall’articolo 14 del decreto-legge n. 63/2013 non effettuati «congiuntamente» a quelli che danno diritto al Superbonus. Ai sensi di tale ultimo articolo, la detrazione attualmente prevista va dal 50 per cento all'85 per cento delle spese sostenute, in base alla tipologia di interventi effettuati.
- L'installazione di impianti solari fotovoltaici, diversi da quelli che danno diritto al Superbonus che rientrano, invece, tra gli interventi finalizzati al risparmio energetico di cui all’articolo 16-bis, comma 1, lett. h), del TUIR, nonché dell’installazione contestuale o successiva dei sistemi di accumulo funzionalmente collegati agli impianti solari fotovoltaici stessi. Ai sensi di tale ultimo articolo, la detrazione è attualmente pari al 50 per cento delle spese sostenute.
- L'installazione di infrastrutture per la ricarica di veicoli elettrici negli edifici, diverse da quelle che danno diritto al Superbonus, che rientrano tra gli interventi ammessi alla detrazione di cui all'articolo 16-ter del decreto legge n. 63/2013, pari al 50 per cento delle spese sostenute.
Superbonus 110% e Bonus Facciate 90%: il cumulo è possibile
E, nel caso del Bonus Facciate, è possibile fare cumulo con il Superbonus 110%? L’Agenzia delle Entrate invitata a rispondere sul punto da un contribuente, nell’istanza di interpello n. 538 del 9 novembre 2020, ha riconosciuto, in linea generale, la possibilità di cumulare i due incentivi. Però, il contribuente deve contabilizzare separatamente le spese riferite ai diversi interventi e rispettare gli adempimenti specificamente previsti per ciascuna detrazione. È importante ricordare che ogni singolo caso ha le sue peculiarità e quindi necessita di una approfondita analisi preliminare da parte di un professionista.
